• données personnelles et adresse du demandeur,
• numéro d'identification fiscale NIP du demandeur,
• choix ou modification du mode de taxation,
• signature manuscrite.
La déclaration peut être faite en personne ou envoyée par courrier recommandé - la date de livraison sera le jour où la lettre est postée au bureau de poste. Le choix de la méthode d'imposition s'applique aux revenus locatifs d'une année civile donnée, vous ne pouvez donc pas changer d'avis et le changer pendant cette période.
La déclaration n'est pas requise si le contribuable a l'intention de régler ce revenu sous la même forme qu'actuellement dans la nouvelle année et les années suivantes.
Si le bien loué appartient aux époux, le choix du mode d'imposition de tous les revenus par l'un des époux, exprimé dans la déclaration pour l'ensemble de l'année d'imposition, est obligatoire - sauf si la propriété commune des époux a été divisée à la suite d'un divorce ou d'une décision du tribunal de séparation. Barème d'imposition Lors du règlement avec l'administration fiscale des revenus locatifs selon le barème d'imposition, les revenus sont imposables, c'est-à-dire les revenus diminués des frais d'obtention. Lors de la détermination de son montant, le contribuable peut prendre en compte les dépenses engagées dans le cadre des locaux loués. Les coûts peuvent inclure, par exemple: • les coûts de rénovation d'un appartement ou d'une maison;
• les primes d'assurance immobilière;
• taxe foncière payée;
• le matériel et le mobilier constituant l'équipement du logement loué (les frais d'achat d'articles dont le prix unitaire d'achat ne dépasse pas 3500 peuvent être déduits; si des articles plus chers sont achetés, leur amortissement est réglé);
• les frais payés par le bailleur conformément au contrat signé, par exemple pour la télévision par câble ou Internet;
• amortissement des locaux (les amortissements inclus dans les coûts sont effectués selon les taux de pourcentage spécifiés dans la réglementation et sont calculés sur la base de la valeur dite initiale, c'est-à-dire du prix d'achat de l'appartement ou du coût de construction d'une maison; dans le cas d'une maison et d'un appartement, le taux d'amortissement est 1,5% par an).
Tous les frais encourus doivent être confirmés sous forme de factures et de reçus de paiement. De plus, les contribuables sont tenus de tenir des registres des immobilisations.
Les contribuables sont tenus de payer des avances mensuelles d'impôt sur le revenu au cours de l'année d'imposition. Lorsque les revenus locatifs sont les seuls, le montant des acomptes est le suivant:
• l'obligation de payer l'acompte naît, à partir du mois où le revenu excède le montant à l'origine de l'obligation de payer l'impôt (3091),
• l'acompte pour ce mois est l'impôt calculé sur la différence entre le revenu locatif courant et le montant non imposable,
• d'autres acomptes sont versés sur le revenu gagné au cours d’un mois donné.
Le contribuable indique en outre les revenus locatifs dans la déclaration fiscale (PIT 36) et le soumet au plus tard le 30 avril de l'année suivant l'année d'imposition. Impôt forfaitaire
Le législateur a permis aux contribuables d'imposer les revenus locatifs avec un montant forfaitaire enregistré. Avec cette forme de règlement avec l'administration fiscale, aucun coût n'est fixé. Cela signifie que les revenus locatifs sont soumis à une imposition forfaitaire.
Pour utiliser cette forme d'imposition, vous devez soumettre une déclaration écrite au bureau des impôts. Les personnes qui commencent leur bail au cours de l'année d'imposition et souhaitent imposer leurs revenus locatifs avec une somme forfaitaire, sont tenues de déposer une déclaration sur le choix de cette forme d'imposition jusqu'au jour précédant le début du bail, mais au plus tard à la date d'obtention des premiers revenus locatifs.
L'imposition des revenus locatifs sous forme de somme forfaitaire signifie que les créances obtenues de cette source ne sont pas cumulées à des fins fiscales avec d'autres revenus, par exemple de travaux ou de contrats pour des travaux spécifiques. Pour chaque mois, les contribuables sont tenus de calculer une somme forfaitaire sur le revenu enregistré et de la verser sur le compte du bureau des impôts avant le 20 du mois suivant. Vous pouvez également calculer le montant forfaitaire sur le revenu enregistré et le verser au compte du bureau des impôts trimestriellement, au plus tard le 20 du mois suivant la fin du trimestre pour lequel le montant forfaitaire doit être payé, et pour le dernier trimestre de l'année d'imposition - à la date de la déclaration.
Les recettes fiscales forfaitaires doivent être comptabilisées après la fin d'une année d'imposition donnée dans une déclaration fiscale distincte (PIT 28), soumise avant le 31 janvier de l'année suivante. Quels taux Les taux forfaitaires sont les suivants: • sur des revenus ne dépassant pas l'équivalent de 4 000 PLN; euro, soit 13 510 (au taux du 1er octobre 2008 - 3,3775) * est de 8,5%;
• sur une partie du chiffre d'affaires supérieure à 4 000 euros, soit supérieure à 13 510 euros - 20%. Si les deux conjoints gagnent ce revenu, la limite de 4000 PLN l'euro s'applique à eux ensemble. Il importe peu que le bien loué appartienne à leur copropriété ou à une propriété séparée; Si cette limite est dépassée, le surplus devra être restitué au bureau des impôts avec 20% de la taxe.
La somme forfaitaire est versée sur les revenus locatifs effectivement obtenus. Cela signifie que si le locataire n'a pas payé le loyer dans un mois donné, il n'y a pas de revenu et il n'y a pas d'obligation fiscale pour ce mois. Si le locataire a payé deux mois de loyer le mois suivant, le bailleur paiera la taxe sur la totalité du montant payé au locataire. Cette règle s'applique également aux impôts payés selon le barème des impôts.
Le montant forfaitaire est payé sur la base du loyer reçu du propriétaire et ne peut être réduit des frais engagés. Il peut donc s'avérer qu'il ne vaut pas la peine d'utiliser le règlement forfaitaire, surtout lorsque le propriétaire envisage des rénovations ou des dépenses importantes pour l'ameublement de l'appartement; il est alors plus avantageux de s'en tenir à l'échelle fiscale. Par conséquent, chaque propriétaire d'une maison ou d'un appartement doit calculer ses revenus et dépenses liés au bien loué et choisir l'option qui permet au bureau des impôts de payer l'impôt le plus bas possible.
